一、該享受的千萬別錯(cuò)過

什么是我國的研發(fā)優(yōu)惠？

過去國家頒布過很多財(cái)政補(bǔ)貼，并且給予外資企業(yè)很多稅收優(yōu)惠，然而實(shí)際上，很多企業(yè)并沒有實(shí)際去申請(qǐng)并享受到這些補(bǔ)貼以及稅收優(yōu)惠。今年關(guān)于減稅，國務(wù)院和財(cái)政部可能打算做兩件事（即使在目前階段可能感到對(duì)企業(yè)沒有很大幫助，我們也可以一起想辦法，來讓這兩件事情對(duì)你們有幫助。我們還有很多渠道可以和政府溝通，也可以進(jìn)行呼吁。）

這兩件事：一是研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)一步的政策明確；二是營改增。

第一件事包括兩部分：

1. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。只要企業(yè)有研發(fā)費(fèi)用的，且用于創(chuàng)新目的，這樣的研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用可以150% 在企業(yè)所得稅之前抵扣。有的企業(yè)現(xiàn)在沒有盈利，因此覺得這個(gè)事情和自己沒關(guān)系，其實(shí)等到企業(yè)盈利的時(shí)候也要關(guān)注以往發(fā)生了多少虧損。去年年底的政策第一次明確了以前年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以追溯三年。

2. 每年計(jì)算的應(yīng)納稅總額。這個(gè)數(shù)字也很重要，它可以遞延，將來可以讓你在盈利的時(shí)候進(jìn)行扣除。相信很多企業(yè)是有機(jī)會(huì)享受這個(gè)政策的。

為什么這個(gè)政策明確了，過去也沒有多少企業(yè)實(shí)際去申請(qǐng)、享受？

企業(yè)的一種想法是：如果企業(yè)享受了高新技術(shù)企業(yè)的政策，是不是研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除就不用享受了；第二種想法是：高新技術(shù)企業(yè)多少有一些政策不符合，企業(yè)本身是有軟肋的，即便雇了地方專門做研發(fā)費(fèi)用審計(jì)的地方事務(wù)所出一個(gè)報(bào)告，但是多少心中沒有底，所以拿國家優(yōu)惠政策應(yīng)該不能拿那么多？于是想，算了，我兩者取其一，只享受高新或者只加計(jì)扣除。

現(xiàn)在政策是明確的，如果享受高新，意味著公司肯定有研發(fā)活動(dòng)；有研發(fā)活動(dòng)，肯定就會(huì)產(chǎn)生研發(fā)費(fèi)用；有研發(fā)費(fèi)用，沒有享受加計(jì)扣除，該做法不太符合企業(yè)的盈利性，很可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑。所以實(shí)際上是放大了企業(yè)對(duì)稅務(wù)稽查的可能性，反而不好。

其實(shí)，我們和科委、相關(guān)政府部門、稅務(wù)局都有過一些非正式交談。我們了解到一方面是來源于國務(wù)院的壓力，另一方面是考慮到口徑的統(tǒng)一性。所以從2016年開始，大家可以記住，如果有研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用，要盡可能地享受這個(gè)優(yōu)惠政策，因?yàn)檫@個(gè)是國家宏觀層面非常支持的一件事情，這是政策明確的其一。

政策明確的其二是之前的“政策說”。企業(yè)一定要有一套專賬記載研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用，如果上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者審計(jì)署來查，企業(yè)很難有一套完備的內(nèi)部材料來應(yīng)對(duì)。國務(wù)院也知道在實(shí)際操作層面可能會(huì)有不合理的地方，所以在去年年底，政策有了很大的改變，取消了專賬，現(xiàn)在只要“輔助賬”（企業(yè)自己把相關(guān)費(fèi)用歸集到一起）。輔助賬的模版在去年年底發(fā)的法規(guī)里面也全部展現(xiàn)出來了，包括一些確定的人員工資分配，一些和研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的固定資產(chǎn)的折舊和攤銷怎么記錄、怎么歸集，都有了明確規(guī)定，目的就是一個(gè)，希望能夠真正促進(jìn)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。

再往深里講，國家現(xiàn)在非常鼓勵(lì)“創(chuàng)新”二字。其實(shí)也不一定是科研，不一定是很深層次的研究，關(guān)鍵是要培養(yǎng)創(chuàng)新能力（大家可以看到這個(gè)范圍很廣），企業(yè)做這件事情的時(shí)候，目標(biāo)是確定的，但是研究活動(dòng)結(jié)果是難以預(yù)測(cè)的，這樣的費(fèi)用就屬于研發(fā)費(fèi)用；是一個(gè)系統(tǒng)性的，為了確定的目標(biāo)所進(jìn)行的活動(dòng)，但是結(jié)果不可預(yù)測(cè)，這樣的活動(dòng)就叫做研發(fā)活動(dòng)，這樣的活動(dòng)就是一種創(chuàng)新的嘗試，就是國家鼓勵(lì)的。