一、該享受的千萬別錯過

什么是我國的研發優惠？

過去國家頒布過很多財政補貼，并且給予外資企業很多稅收優惠，然而實際上，很多企業并沒有實際去申請并享受到這些補貼以及稅收優惠。今年關于減稅，國務院和財政部可能打算做兩件事（即使在目前階段可能感到對企業沒有很大幫助，我們也可以一起想辦法，來讓這兩件事情對你們有幫助。我們還有很多渠道可以和政府溝通，也可以進行呼吁。）

這兩件事：一是研發費用和高新技術企業進一步的政策明確；二是營改增。

第一件事包括兩部分：

1. 研發費用加計扣除。只要企業有研發費用的，且用于創新目的，這樣的研發活動所產生的費用可以150% 在企業所得稅之前抵扣。有的企業現在沒有盈利，因此覺得這個事情和自己沒關系，其實等到企業盈利的時候也要關注以往發生了多少虧損。去年年底的政策第一次明確了以前年度發生的研發費用可以追溯三年。

2. 每年計算的應納稅總額。這個數字也很重要，它可以遞延，將來可以讓你在盈利的時候進行扣除。相信很多企業是有機會享受這個政策的。

為什么這個政策明確了，過去也沒有多少企業實際去申請、享受？

企業的一種想法是：如果企業享受了高新技術企業的政策，是不是研發費用的加計扣除就不用享受了；第二種想法是：高新技術企業多少有一些政策不符合，企業本身是有軟肋的，即便雇了地方專門做研發費用審計的地方事務所出一個報告，但是多少心中沒有底，所以拿國家優惠政策應該不能拿那么多？于是想，算了，我兩者取其一，只享受高新或者只加計扣除。

現在政策是明確的，如果享受高新，意味著公司肯定有研發活動；有研發活動，肯定就會產生研發費用；有研發費用，沒有享受加計扣除，該做法不太符合企業的盈利性，很可能會引起稅務機關的質疑。所以實際上是放大了企業對稅務稽查的可能性，反而不好。

其實，我們和科委、相關政府部門、稅務局都有過一些非正式交談。我們了解到一方面是來源于國務院的壓力，另一方面是考慮到口徑的統一性。所以從2016年開始，大家可以記住，如果有研發活動、研發費用，要盡可能地享受這個優惠政策，因為這個是國家宏觀層面非常支持的一件事情，這是政策明確的其一。

政策明確的其二是之前的“政策說”。企業一定要有一套專賬記載研發活動的費用，如果上級稅務機關或者審計署來查，企業很難有一套完備的內部材料來應對。國務院也知道在實際操作層面可能會有不合理的地方，所以在去年年底，政策有了很大的改變，取消了專賬，現在只要“輔助賬”（企業自己把相關費用歸集到一起）。輔助賬的模版在去年年底發的法規里面也全部展現出來了，包括一些確定的人員工資分配，一些和研發活動相關的固定資產的折舊和攤銷怎么記錄、怎么歸集，都有了明確規定，目的就是一個，希望能夠真正促進企業的研發活動。

再往深里講，國家現在非常鼓勵“創新”二字。其實也不一定是科研，不一定是很深層次的研究，關鍵是要培養創新能力（大家可以看到這個范圍很廣），企業做這件事情的時候，目標是確定的，但是研究活動結果是難以預測的，這樣的費用就屬于研發費用；是一個系統性的，為了確定的目標所進行的活動，但是結果不可預測，這樣的活動就叫做研發活動，這樣的活動就是一種創新的嘗試，就是國家鼓勵的。