利潤其實是林中之鳥，它看得見，數得清，計算得出，但是不一定能夠抓得到！而現金及現金流呢，就是手中之鳥，它看得見，摸得著，數得清，計算的出，而且已經被你牢牢地抓在手中啦！

    為什么說現金與現金流是手中之鳥呢？因為用現金流量表統計出的現金和計算出現金流是以收付實現制位基礎的。那什么是收付實現制呢？收付實現制就是你實際收到多少就算多少，實際付出多少就寫多少。有一次一位復旦的MBA學員問我，收復實現制的特點是什么？我開玩笑地對這位老總說：給你一疊100張每張面值是100元美金的票子，然后送你上飛機，不管你飛往那個國家，日本、韓國、澳大利亞也行，英國也好，甚至你飛到阿富汗或者坦桑尼亞，等你下飛機時數一數那疊票子，它應該還是100張每張面值是100元的美金。以收付實現制為基礎的現金與現金流量表不會因為所在地國家的不同而發生改變，這就是它最大的特點（注：準確地說現金及現金流量的總量不會變，但是會根據應用會計準則的不同而略微更改記載的位置）

    這個我們聽上去挺正常呀，現實生活中不就是這樣的嗎？但其實，我們在會計的帳務處理計算利潤時可是用相對于收付實現制完全不同的另一種權責發生制為基礎來核算的哦。收付實現制是以款項的實際收付為標準來處理經濟業務，而權責發生制是以應收應付作為標準來處理經濟業務，確定本期收入和費用以計算本期盈虧的會計處理基礎，在權責發生制下，凡屬本期已獲得的收入，不管是否已收到現款均作為本期的收入處理；凡屬本期應負擔的費用，不管是否付出了現款都作為本期的費用處理。反之，凡不應歸屬于本期的收入，即使現款已經收到并且已經入賬也不作為本期收入處理；凡不屬于本期的費用，即使已付了現款并且已登記入賬也不作為本期費用處理。例如某企業2014年元月份一次發放工作服價值24 000元，工作服的使用期限為一年，在該企業盡管工作服已經發放，即費用已經支付，但因為該工作服的受益期為一年，所以其費用亦應該在一年中平均分攤，本期只應該分攤2 000元，而決不能將24 000元的 工作服費用全部記入元月份。在本期分攤2 000元后其余22 0O0元的工作服價值分別由以后各月負擔到 2014年12月分攤完畢為止。這種作法盡管比較麻煩，但因為它能正確計算盈虧，所以《企業會計準則》規定企業計算利潤時要按照權責發生制來核算。

 

不同國家地區對于企業計算利潤的權責發生制都有更加細致周全的會計準則補充，比如美國的US GAAP及歐洲的IFRS。由于各國與地區會計核算的則重點與習慣的不同，就造成以權責發生制為基礎的各國準則對于利潤的核算有不同緯度。這就造成把你經營狀態不變的企業放在美國，放在歐洲，放在日本，按照當地的會計準則計算出的利潤很有可能不同的一個結果，但是現金流量表里計算出的現金流總量絕對是一個唯一數據，不會因為地域而改變。為什么會這樣？因為現金與現金流基于實際收付，它是實的，告訴你企業實際是什么樣子；而利潤是基于權責發生制，它有人為核算的影響，它是虛的，告訴你企業應該是什么樣子。我們這里所談到的現金，它不僅包括我們通常所講的庫存現金就是企業出納鎖在保險箱里的票子，還包括銀行存款、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款，另外還包括期限較短、流動性強、風險很小的投資，即現金等價物，這些現金等價物一般是三個月內的債券等。