第1條  成本費(fèi)用分析目的

1．分析產(chǎn)生差異的原因。

2．檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況。

3．尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。

第2條  成本費(fèi)用分析要求

1．重點(diǎn)突出，抓住關(guān)鍵。

2．實(shí)事求是，分析透徹。

3．措施具體，講求實(shí)效。

第3條  成本費(fèi)用分析內(nèi)容

1．根據(jù)成本費(fèi)用目標(biāo)檢查和評(píng)估實(shí)際成本費(fèi)用執(zhí)行情況，分析成本費(fèi)用差異的原因。

2．分析成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)完成情況和成本費(fèi)用支出的變動(dòng)情況，明確成本費(fèi)用控制中存在的問(wèn)題，尋求降低成本費(fèi)用的措施。

第4條  成本費(fèi)用分析對(duì)象及方式

1．成本費(fèi)用分析對(duì)象是報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)及預(yù)算與基期的差異。

2．對(duì)比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，還可以根據(jù)需要與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)成本費(fèi)用水平、本單位歷史最好水平進(jìn)行對(duì)比分析。

第5條  成本費(fèi)用分析方法

1．企業(yè)應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析。

2．根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費(fèi)用的變化情況，通過(guò)同主要消耗定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算各因素的影響程度。

3．生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額與降低率計(jì)算公式如下。

（1）生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額（負(fù)數(shù)為超支額）=基期平均單位費(fèi)用（成本）計(jì)算的總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）－本期實(shí)際總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）。

（2）生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低率=本期生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額/基期平均單位費(fèi)用（成本）計(jì)算的總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）×100%

第6條  成本費(fèi)用分析的實(shí)施

成本費(fèi)用分析采取日常分析、定期分析、專項(xiàng)分析、動(dòng)態(tài)分析等多種形式。

1．日常分析主要用于控制支出進(jìn)度。

2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料。

3．專項(xiàng)分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差。

4．動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對(duì)成本的影響及變動(dòng)趨勢(shì)。

第7條  編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告

財(cái)務(wù)人員根據(jù)成本費(fèi)用分析結(jié)果，編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告，定期向主管部門上交審閱，為管理層作出決策提供依據(jù)。

第8條  本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。

第9條  本制度有總經(jīng)理審批通過(guò)之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）