一、背景及意義

　　當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。自2012年1月1日起，營業稅改征增值稅改革試點，率先在上海市交通運輸業和部分現代服務業啟動。實踐證明，“營改增”從制度上根本解決了貨物與勞務稅制不統一和重復征稅問題，提升了上?，F代服務業的競爭力，促進了產業結構優化調整。經國務院批準，2012年8月1日起試點范圍分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?/span>8個?。ㄖ陛犑校?/span>

二、試點行業范圍

　　在中華人民共和國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的江蘇省行政區域范圍內的單位和個人，自2012年10月1日起提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業稅。

　?。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。其中陸路運輸服務暫不包括鐵路運輸服務。

　?。ǘ┎糠脂F代服務業，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。其中鑒證咨詢服務不包括勞務派遣服務。

　　（三）目前，試點范圍暫不包括建筑業、郵電通信業、銷售不動產等行業，以及餐飲、娛樂等服務業。

三、計稅方法

　　增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　（一）一般計稅方法

　　一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

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　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

　　四、銷售額

　　銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。

五、增值稅稅率和征收率

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1、提供有形動產租賃服務，稅率為17%；

2、提供交通運輸業服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務，稅率為11%；

3、部分現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務，稅率為6%；

4、財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

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　　增值稅征收率為3%。適用于小規模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。

六、稅收優惠

　　為保持現行營業稅優惠政策的連續性，試點文件明確，繼續延續國家確定的原營業稅優惠政策。

　?。ㄒ唬ΜF行部分營業稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征。

1、個人轉讓著作權；

2、殘疾人個人提供應稅服務；

3、航空公司提供飛機播灑農藥服務；

4、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務；

5、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；

6、自2012年10月1日起至2013年12月31日，注冊在江蘇省南京市、蘇州市、無錫市的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務；

7、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入；

8、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入；

9、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務；

10、隨軍家屬就業；

11、軍隊轉業干部就業；

12、城鎮退役士兵就業；

13、失業人員就業。

　　（二）對部分營業稅減免稅優惠，調整為增值稅即征即退政策。

　　安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

　?。ㄈΧ愗撛黾虞^多的部分行業，給予了適當的增值稅稅收優惠。

1、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；

2、經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　七、征收機關

　　營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。

　八、其他注意事項

　　（一）核算的變化

　　營業稅改征增值稅后，試點一般納稅人的收入和成本核算應采取價稅分離方法。試點一般納稅人取得的營業收入采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，應按規定換算為不含稅銷售額確定營業收入并計提銷項稅額；外購貨物和勞務的支出，如果取得符合規定的增值稅扣稅憑證的，也應該以不含稅價格確定存貨、固定資產和成本費用等入賬價值，同時確定相應的進項稅額。

　?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l票的使用

　　因增值稅專用發票具有進項抵扣的特殊功能，對于增值稅專用發票的購買、領用、開具、保管及使用都有嚴格的規定，納稅人應予以高度重視。