免费精品久久,国产chinese在线视频,亚洲美女在线视频

許愿:營改增企業需要特別關注的六大問題

2016-03-16 1471

（詳情參加許老師mayun18888的課程或看優酷xuda188）

目前正在召開的“兩會”已經明確將于5月1日將營改增范圍擴大到“房地產、建筑、金融、生活服務業”四大行業，全面實現營改增。四大行業要么是國民經濟支柱性產業，要么是與老百姓生活最為息息相關的產業。“營改增”前，占營業稅的比重超過67%。可以說，營改增真正的挑戰和難點就在于這四大行業。

和營業稅相比，增值稅管理最大的特點是國家通過“金稅工程”系統利用覆蓋全國稅務機關的計算機網絡對增值稅專用發票和企業增值稅納稅狀況進行嚴密監控，是“以票控稅”的最為典型稅種。而從以往來看，包括房地產、建筑、金融、生活服務業無不是發票問題最為突出的領域。在此背景下，營改增后，房地產、金融等企業對增值稅的管理應該更加規范，著力防范涉稅行政和刑事法律風險。

與此同時，營改增后，房地產、建筑業將適用11%的稅率，金融、生活服務業適用6%的稅率，相比較于營業稅制下的3%、5%（生活服務業中的娛樂業3%-20%），均有較大幅度的提升，國家層面的“減稅”重在整體，側重于中小企業，具體到具體企業是有增有減，因此提升稅務管理的水平和稅務籌劃能力非常重要。

一、抵扣憑證管理

營改增后，一般納稅人當期應納增值稅依據“銷項稅額—進項稅額”計算得出，因此，在銷項稅額既定的情況下，企業增值稅稅負取決于進項稅額的大小。

依據現行稅法規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，“三票一證”的取得和管理，直接影響增值稅稅負，企業應該切實重視進項稅額發票憑證的管理。

二、規范財務核算

增值稅稅制下，企業財務核算的規范性會有以下幾方面的影響：

第一，按照現行稅法規定，“一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的”，企業應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。也即如果一般納稅人企業稅務核算不合規，會按照企業適用的增值稅稅率（17%、11%、6%）直接計算當期應納增值稅。

第二，按照現行稅法規定，增值稅納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

因此，會計核算不是單純的財務問題，也是稅務管理的一個組成部分，尤其在混合銷售、混業經營等情況下，企業應按照要求分別核算，降低稅負率。

三、防范虛開發票風險

目前，在刑事立法上，針對虛開增值稅專用發票定罪量刑都較為嚴厲，也有統計顯示，企業負責人涉稅犯罪，70%以上涉及虛開增值稅專用發票。按照《刑法》第205條規定，對于觸犯虛開增值稅專用發票罪的單位，“對單位判處罰金；并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑”。

防范虛開增值稅專用發票，要從“受票”和“開票”兩個方面管控，做到不接收、不介紹、不開具，才能從根本上防范刑事風險的發生。

四、提升稅務風險管理

稅制越完善、稅收征管越規范、稅收法治化水平越高，企業稅務風險管理的重要性越凸顯。

與營業稅制相比，國家通過“金稅工程”對增值稅進行嚴密的監控，該系統由一個網絡、四個子系統構成。一個網絡是指國家稅務總局與省、地、縣國家稅務局四級計算機網絡；四個子系統是指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統和發票協查子系統。

因此，營改增后，企業應該結合自身行業特征，明確企業稅務風險點，并制定風險防范與應對措施，降低增值稅引發的稅務風險。

五、集團業務流程重塑

增值稅較營業稅的一大優勢就是可以避免重復征稅，有利于行業的細分化和專業化發展，提高生產效率。在此背景下，企業集團可以通過將部分服務進行外包，做自己最為擅長的領域。

舉個例子：“營改增”后，房地產建筑企業是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以測算一下二者的稅負差異，非獨立核算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項目，按照17%的增值稅稅率抵扣；而委托運輸企業發生的運費可以按照11%的稅率進行抵扣，企業集團可根據實際測算結果，進行調整優化。

進行業務流程節稅籌劃，既要全面了解企業的商業模式和業務流程，同時也要諳熟稅收政策和稅法原理，借助于“創造型”思維，才能為企業規劃出一個最節稅的業務流程。

六、合法開展稅務籌劃

營改增在給企業帶來了挑戰的同時，也為有關企業稅務籌劃帶來了空間。比如：（一）生活服務業小企業眾多，可以通過納稅人身份（一般納稅人身份或小規模納稅人），采取適用不同的計稅方式；（二）在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對于一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發票，實現稅額抵扣。如果選擇小規模納稅人為供給方，取得的是小規模納稅人出具的增值稅普通發票，購貨方不能進項抵扣。（三）業務性質籌劃，對于一些具有稅收優惠政策的業務領域，應積極通過籌劃向其“靠攏”，以爭取適用稅收減免政策。（四）納稅時點的籌劃，推遲繳納稅款，無異于獲得了一筆無息貸款。由于增值稅的納稅義務發生時間和交付結算方式有關，因此，企業可以通過籌劃服務合同等方式推遲納稅義務的產生。等等。

特別強調的是，對納稅人身份、業務流程、業務性質、核算方式、交付結算方式等的籌劃，應以稅法為依據，合法降低稅負。

總結：

目前，距離四大行業全面實施營改增僅有40余天，企業當務之急是全方位的為營改增做好準備：

一是積極開展營改增相關稅收政策的培訓，準確理解政策以及以及潛在的影響；

二是識別稅務風險，完善稅務管理制度。尤其對于增值稅進項稅額扣除憑證、專用發票等的管理要充分的重視，歸納總結稅務風險點；

三是積極開展稅務籌劃，企業可以根據自身情況善加利用，在控制住稅務風險的同時，實現稅負的降低。

許愿個人簡介

【個人信息】

戶口駐地：廣州手機：13826442727 QQ:1076296350

微信：mayun18888 郵箱：xuda188@163.com mayun_finance@163.com

【資歷閱歷】

◆資本、投資、財務及稅務“四棲”實戰專家講師