高管學(xué)看會(huì)計(jì)報(bào)表

                       

                     主講：姜建新老師

            2024.7.15 深圳

                                                 

               不會(huì)看報(bào)表虧慘了

   2000年內(nèi)地某集團(tuán)公司收購(gòu)深圳一家ST上市公司27%股權(quán)，收購(gòu)方談判財(cái)務(wù)高管看不懂會(huì)計(jì)報(bào)表，8500多萬(wàn)收購(gòu)協(xié)議簽訂后，我看了會(huì)計(jì)報(bào)表才發(fā)現(xiàn)踩了許多雷。其中：應(yīng)付稅金賬面180萬(wàn)，但是欠稅罰金800萬(wàn)元沒(méi)有入賬反映；欠繳土地占用費(fèi)一千多萬(wàn)未入賬反映；長(zhǎng)期投資損失一億元沒(méi)有沖銷；應(yīng)收賬款壞賬3000萬(wàn)沒(méi)有計(jì)提沖銷；設(shè)備報(bào)廢未沖銷500萬(wàn)；為另一家上市公司提供擔(dān)保一個(gè)億沒(méi)有告知收購(gòu)方。如果我早一點(diǎn)看到報(bào)表逐項(xiàng)審計(jì)暴露這些問(wèn)題，收購(gòu)款至少可以減少三千萬(wàn)元。不懂會(huì)計(jì)報(bào)表虧慘了。

  恰恰是這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)收購(gòu)方接手后經(jīng)營(yíng)困難。

          一、會(huì)計(jì)報(bào)表是管理情報(bào)

   會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化情況，使用會(huì)計(jì)報(bào)表是必須的管理技能，否則無(wú)法提升做企業(yè)高管。

   日常投資參股炒股買(mǎi)房等個(gè)人的經(jīng)濟(jì)決策也需要知道財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)意思。

   學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表之前我們先學(xué)習(xí)一點(diǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)做個(gè)鋪墊。

   會(huì)計(jì)對(duì)于初學(xué)者可能就是聽(tīng)天書(shū)，我的第一堂會(huì)計(jì)課就什么也聽(tīng)不懂，但是，我們不是會(huì)計(jì)不用學(xué)會(huì)做帳，只要能看懂使用會(huì)計(jì)報(bào)表就可以了。我會(huì)用簡(jiǎn)單易懂的方式教會(huì)大家。

      （一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)

1、會(huì)計(jì)二個(gè)基本等式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

2、借貸記賬法

記賬規(guī)則：有借必有貸借貸必相等

3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

  會(huì)計(jì)做賬的各種統(tǒng)一的規(guī)定

      （二）會(huì)計(jì)做賬基本流程

1、會(huì)計(jì)收集審核原始憑證

2、會(huì)計(jì)在系統(tǒng)中編制錄入記賬憑證

3、主管系統(tǒng)中審核記賬憑證

4、系統(tǒng)記賬匯總計(jì)提結(jié)賬

5、系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)帳

6、系統(tǒng)自動(dòng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表

7、經(jīng)理審核報(bào)表編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告

8、提交會(huì)計(jì)報(bào)表給各種使用人

      會(huì)計(jì)報(bào)表就是這樣生出來(lái)的

      （三）什么是會(huì)計(jì)報(bào)表

      會(huì)計(jì)報(bào)表主要有《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤(rùn)表》和《現(xiàn)金流量表》，分別反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益變化情況；反映企業(yè)月度和累計(jì)盈利情況和企業(yè)現(xiàn)金流增減變化情況。

      財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表為企業(yè)管理者分類整理出詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行決策；為股東了解企業(yè)運(yùn)行情況提供信息；為稅務(wù)工商等部門(mén)提供了管理信息；為企業(yè)員工績(jī)效考核兌現(xiàn)提供了依據(jù)。

     （四）資產(chǎn)負(fù)債表閱讀學(xué)習(xí)演示

資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)

               

    大華公司資產(chǎn)負(fù)債表

流動(dòng)資產(chǎn)部分

其他資產(chǎn)部分

負(fù)債部分

所有者權(quán)益部分

      （五）利潤(rùn)表閱讀學(xué)習(xí)演示

利潤(rùn)表基本結(jié)構(gòu)

               

大華公司利潤(rùn)表

（六）現(xiàn)金流量表閱讀學(xué)習(xí)演示

現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)

         

                   現(xiàn)金流量表分解詳讀

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流

投資活動(dòng)現(xiàn)金流

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流

（七）會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)技巧和重點(diǎn)

1、首先要記住報(bào)表基本結(jié)構(gòu)，方便尋找信息。

2、逐步熟悉報(bào)表內(nèi)容和含義加深印象。

3、學(xué)會(huì)簡(jiǎn)單對(duì)比分析報(bào)表數(shù)據(jù)

4、學(xué)了就用，用在日常工作中。

5、抓住主要的常用的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。

6、積極主動(dòng)使用會(huì)計(jì)報(bào)表，用的多了自然就熟了。

        七、輔助報(bào)表的學(xué)習(xí)

1、對(duì)比分析表

2、利潤(rùn)匯總表

3、增長(zhǎng)分析表

4、企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)分析表

          1、對(duì)比分析表

表

          2、利潤(rùn)匯總表

表

         3、增長(zhǎng)分析表

表

    4、某公司發(fā)展趨勢(shì)分析表

單位：萬(wàn)元

       八、常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

我們還需要知道最常用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)含義：

1、毛利率=銷售利潤(rùn)/銷售收入

2、凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入

3、費(fèi)用占比=銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售收入

4、資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)

5、每股收益=凈利潤(rùn)/總股數(shù)

6、單位成本降低率=實(shí)際單位成本/計(jì)劃單位成本

7、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)

8、產(chǎn)能利用率=實(shí)際使用產(chǎn)能/設(shè)備可用產(chǎn)能

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

10、應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)

10、

         1、毛利率

計(jì)算公式：

毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入

     =《100-70/100》*100%

     =30%

   毛利率低企業(yè)盈利能力就很差，公司領(lǐng)導(dǎo)需要考慮研發(fā)新技術(shù)謀求新發(fā)展，否則企業(yè)生存困難。

     2、凈利率

計(jì)算公式：凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入

        =20/100

        =0.2%*100%

        =20%

   凈利率高說(shuō)明企業(yè)盈利能力強(qiáng)。20%以上的企業(yè)就不錯(cuò)了。

     3、費(fèi)用占比

計(jì)算公式：費(fèi)用占比=

銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售收入

=《（5+3+2）/100》*100%

=10*100%=10%

企業(yè)費(fèi)用大人員多就會(huì)吃掉利潤(rùn)，必須嚴(yán)控。

     4、資產(chǎn)負(fù)債率

計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)

                 =（10/100）*100%

                 =10%

  它反映企業(yè)背負(fù)的債務(wù)多少，自有資產(chǎn)的占比。一般來(lái)說(shuō)是越低越好，但是在生意好的時(shí)期多利用銀行和社會(huì)資金創(chuàng)立更好。

     5、每股收益

計(jì)算公式：每股收益=凈利潤(rùn)/總股數(shù)

       =100/1000

       =0.1元

它反映企業(yè)為股東創(chuàng)立的能力，0.1元是較差的業(yè)績(jī)，1元以上還是較好的。

   6、單位成本降低率

計(jì)算公式：?jiǎn)挝怀杀窘档吐?

=實(shí)際單位成本/計(jì)劃單位成本

=（90/100）*100%

=10%

他表示實(shí)際成本比計(jì)劃成本降低了10%，表明成本控制工作做得較好。

    7、凈資產(chǎn)收益率

計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)

                    =（100/1000）*100%

                    =10%

它反映的是自有資產(chǎn)投入經(jīng)營(yíng)獲利的比率，比率越大越好。

       8、產(chǎn)能利用率

計(jì)算公式：產(chǎn)能利用率=實(shí)際使用產(chǎn)能/設(shè)備可用產(chǎn)能

                 =（10000/20000）*100%

                 =50%

說(shuō)明該企業(yè)產(chǎn)能只利用了一半，浪費(fèi)嚴(yán)重。

       9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

計(jì)算公式：

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均金額

存貨平均金額=(期初金額+期末金額)/2

例：甲公司2007年度產(chǎn)品銷售成本為200萬(wàn)元，期初存貨為50萬(wàn)元，期末存貨為30萬(wàn)元。

則:

存貨平均余額=(50萬(wàn)元+30萬(wàn)元)/2=40萬(wàn)元

存貨周轉(zhuǎn)率=200萬(wàn)元/40萬(wàn)元=5次

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/5次=72天

       10、應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù)

計(jì)算公式：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額

             =900/150=6次年

平均應(yīng)收賬款余額＝（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)＋應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2=（200+100）/2=150

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）＝平均應(yīng)收賬款余額×360/營(yíng)業(yè)收入=150x360/900=60天

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率說(shuō)明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)，它表示公司從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、變成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。

  生產(chǎn)型企業(yè)主要報(bào)表分析指標(biāo)

       九、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析圖表

           

      要求會(huì)計(jì)做財(cái)務(wù)分析圖表，把抽象的數(shù)據(jù)用圖展示出來(lái)便于閱讀理解。

       九、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析圖表

            1、柱狀表

     九、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析圖表

           2、盤(pán)狀表

        九、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析圖表

           3、趨勢(shì)分析圖

        4、結(jié)構(gòu)分析圖

     該公司現(xiàn)金流入合理嗎？

      十、月度財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例

見(jiàn)附表

1、資產(chǎn)負(fù)債表

2、利潤(rùn)表

3、現(xiàn)金流量表

4、經(jīng)營(yíng)分析

5、財(cái)務(wù)比率表

6、應(yīng)收賬齡分析表

        財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例解讀

7、呆品呆料分析表

8、成本核算表

9、客戶毛利分析表

10、費(fèi)用分析表

11、采購(gòu)價(jià)格分析表

12、綜合評(píng)分表

13、突出問(wèn)題處理進(jìn)度表

14、該財(cái)務(wù)報(bào)表分析總結(jié)點(diǎn)評(píng)

   十一、懂財(cái)務(wù)金融才能成大業(yè)

1、管理工廠需要財(cái)務(wù)管理知識(shí)(初級(jí))

2、管理集團(tuán)公司就需要財(cái)務(wù)+金融知（中級(jí)）

3、管超大集團(tuán)就要財(cái)務(wù)+金融知識(shí)+資本運(yùn)作知識(shí)。        （高級(jí)）

   如果您要做大老板或做大集團(tuán)高管就要注意學(xué)習(xí)金融、財(cái)務(wù)和資本運(yùn)作等各類知識(shí)，把知識(shí)轉(zhuǎn)化為您的能力，你才有駕馭更大公司獲取更大收益的機(jī)會(huì)。李嘉誠(chéng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)年薪上億，如果不懂財(cái)務(wù)金融資本運(yùn)作如何開(kāi)展全球收購(gòu)?

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