財務內部控制制度周科榮老師

第一章  總則

第一條  為加強公司財務管理和內部控制，有效利用公司各項資產，保證公司資產的安全性、完整性，根據有關法律法規，結合公司實際，特制定本制度。

第二條  公司財務內部控制由財務部負責，主要內容包括做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等。

第三條  公司內部控制遵循以下基本原則：

1．分權約束。每一項經濟業務的處理程序不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現差錯和徇私舞弊行為。

2．職責明確。合理設置公司內部涉及會計工作的機構，并合理劃分各自的職責權限，確保不同機構和崗位之間責權分明、相互制約、相互監督。

3．合理分管。賬物、錢賬、印鑒、鑰匙等均采取分管制。

4．審批稽核。任何經濟業務的處理都要有明確的授權與審批，并要經過財務部門的審核與稽核。

5．憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴格傳送程序，所有會計資料均應有原始憑證，遵循嚴格的傳送、歸檔程序。

6．例行核對，對每一項經濟業務和會計記錄，都要進行例行核對，保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

7.講求成本效益，即以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

第二章  財務收支內部控制

第四條  實行財務收支預算控制。

1．公司各部門應在財務部的指導下，編制月份和年度現金及銀行存款收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。

2．財務部匯總財務收支預算，經總經理批準后執行。預算外的所有財務收支，單列項目呈報總經理批準后方可辦理。

第五條  嚴格執行定額備用金制度。

1.各部門零用現金定額規定如下：部門零用現金定額（元）生產部 銷售部 市場部 ……  

2．對各部門零用現金實行限額開支審核報銷辦法。

（1）單項支出低于1000元的，先備用現金開支，然后匯總填制“備用金支付單”，將取得的合法的發票單據附在后面，經本部門負責人簽批后到財務部辦理審核報銷手續，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現金，以補充部門備用金。

（2）單項支出高于1000元的，不能在備用金中支付，應由用款部門填制“請款單”，經歸口的負責人簽批后到財務部辦理預支款手續，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取支票或現金。

（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業務手續后，應及時將取得的合法的發票單據（發票背面要注明用途，并由經辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯后面，到財務部辦理單項報銷審核手續。如預支款與實際支付不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續。

（4）單項低于1000元的零用金支出，所取得的發票單據要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項在1000元以上的支出，所取得的發票單據要及時報銷，不得掛賬。

第六條  嚴格按簽批金額權限審批付款。

1． 2000元以上的支出，由部門負責人審核后報總經理審核批準。

2． 2000元以下的辦公支出，由財務部審核批準。

3．專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經理或分管副總經理審核批準。

4．因經營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，并堅持先收后付，不改變原款形式及用途的原則。

第三章  貨幣資金內部控制

第七條  會計和出納分設。財務部設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業務工作，除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。

第八條  加強對現金的稽核管理。所有現金（包括銀行存款）業務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經內部稽核入賬。

第九條  嚴格控制現金的使用范圍。依照有關現金管理規定，庫存現金只能用于工資支出、個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經總經理和財務部批準后方可使用現金。

第十條  嚴格付款審批和支票的簽發。所有付款均應按審批金額權限，由兩人以上有關人員辦理。付款支票須由兩人或兩人以上簽章。財務和支票專用圖章須分別掌管，不得由一人包辦。不得開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。

第十一條  收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現金和銀行存款的收支，均須通過經辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十二條  遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律。按日常3～5天開支的現金需要核定現金庫存限額，不得超額，不得以白條抵庫存；企業單位間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不得出借銀行賬戶和套取現金。

第十三條  及時登記現金、銀行存款日記賬和結賬。現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現金賬面余額與實際庫存現金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調節令其相符。

第四章  對外投資內部控制

第十四條   投資決策。

1.長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經總經理辦公室研究決定后方可實施。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續，督促、檢查項目的執行和效益情況。

2.短期投資業務，由總經理授權的主管業務部門和主要負責人辦理。

第十五條  投資管理。

1.對外投資項目要詳細記錄在冊，實施定期盤點。對投資企業，每隔半年（經營年度）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況，對非控股企業必須每年檢查一次投資收益情況。

2. 長期投資出現虧損或總經理認為有必要時，公司視具體情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據此對虧損予以確認，并做出相應處理。

3.短期投資如出現虧損時，公司應授權財務部對業務部門經營情況進行審計，并呈報總經理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。

4.有價證券管理。

（1）公司的有價證券包括：提貨單、運貨單、倉庫棧單等商品證券；商業匯票、銀行匯票、大額存單等貨幣證券；股票、債權、基金等資本證券。

（2）對股票、債券和投資憑證實行登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱、數量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業購入的應登記于企業名下，不得登記于經辦人員名下。

（2）財務部門應做好股票和債券投資的會計記錄，每種股票和債券都應分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

（3）對于金額巨大的有價證券，公司應租用金融機構的保險箱儲存。有價證券的保存和取出，須經公司主管領導同意，并由兩人以上同時在場方可辦理。

（4）對外大額存款，須由總經理授權財務部負責辦理。大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬。

（5）對于未到期的商業承兌票據及銀行承兌匯票的背書轉讓，視同貨幣資金處理，需辦理有效審批手續后方可進行。

第五章  固定資產內部控制

第十六條  對固定資產的管理實行分工負責制：綜合管理部負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業務；固定資產使用部門負責固定資產的合理使用、保管維修；財務部負責固定資產的核算和綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第十七條  固定資產購置遵循“使用部門申請—綜合管理部進行可行性研究并提出購置報告—總經理審核批準—綜合管理部對外訂購，簽訂建設安裝等相關合同—建設安裝—驗收使用—結算付款”等程序。

第十八條 固定資產購置后的結算付款，須訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發票收據等憑證單據齊全，經綜合管理部審核無誤后報總經理批準，到財務部辦理付款結算手續。

第十九條  固定資產的停用、出售或報廢處理，由各保管、使用部門提出申請，交綜合管理部審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部審核后做財務處理。

第六章  銷貨與收款內部控制

第二十條  銷貨業務應統一歸口由營業部辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。銷售業務一般按接受訂單—通知生產—銷貨通知—賒銷審查—發（送）貨—開票—收票結算等程序辦理。

第二十一條  營業部根據生產經營目標和市場預測，編制營業收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產部門組織生產、加工等業務工作。

第二十二條  銷售發票由財務部專人登記保管，營業部負責開票，發出銷貨通知給倉庫發貨和運輸部門發運或送貨。

第二十三條  銷貨業務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發票上加蓋財務收款專用章。賒銷業務應經過信用審查，財務部應相互核對銷貨發票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十四條  由營業部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規定，由財務部進行審核監督。

第二十五條  銷貨業務發生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由營業部按規定辦好業務手續后，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續。

第七章  采購與付款內部控制

第二十六條  企業的購貨業務應統一歸口由采購部負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。

第二十七條  采購部應根據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面。

第二十八條  臨時采購須由需求部門提出“請購單”，報采購部審批后辦理，較大采購項目須報總經理審批。

第二十九條  所有購貨業務須做到情報準、質量好、價格低、數量清、供貨及時、運輸方便等。

第三十條  采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

第三十一條  不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續均由采購部辦理。

第三十二條  到貨驗收付款后，由采購部請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發票賬單附在請款單第一聯后，經有關業務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續。

第三十三條  財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業務的請款、報銷及在途物資的情況。

第八章  生產與費用內部控制

第三十四條  有關生產業務由生產部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發生和控制，應由生產部、財務部、各相關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。

第三十五條  采取嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發料，并按實際消耗計算材料成本。

第三十六條  加強人事和工資管理，核實工資的計算與發放，正確處理工資及福利費的核算與分配。

第三十七條  按照有關規定合理設置費用項目，計算物料消耗、折舊費等，做好實際發生制造費用的核算與分配。

第三十八條  明確在產品與完工產品、本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限，確保生產成本、運輸成本、營業成本的計算真實、合理，嚴禁亂擠亂攤成本。

第三十九條  對管理費用、財務費用、營業費用、銷售費用等期間費用，應按照有關規定合理核算、攤銷，支出應符合開支范圍和標準，憑證手續要合規。

第九章  存貨與倉庫內部控制

第四十條  專設倉庫保管員，嚴格收發存和領退的計量、計價、檢驗制度。本期耗用或銷貨成本，按領發貨憑證計價確定。

第四十一條  各種材料物資領用和發出，須按規定程序、領料憑證齊全后辦理。領料人和發料人均應在領料憑證上簽名。超額領用，應由領用部門說明原因，并由有審批權限人批準后方可辦理。

第四十二條  實行定期盤點制度，每月至少盤點一次，并與存貨賬卡的賬面結余數核對，若發現盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單，報送財務部門進行賬務處理。

第四十三條  倉庫保管員負責稽核存貨賬款和實物數量，財務部門負責稽核存貨總分類賬和明細分類賬的金額，確保賬、卡、物、資金一致。

第十章  工資與人事內部控制

第四十四條  職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人力資源部及時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發放工資的依據。

第四十五條  工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規定進行，并根據工資總額和有關部門規定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。

第四十六條  對職工的責任賠款，應由有關業務部門和人力資源部依據有關法規，并經職工本人簽字同意后，方可轉財務部扣款。

第四十七條  領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。在規定期限內未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。

第四十八條  根據成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產量統計和單位工資標準，合理分配計入產品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。

第十一章  收入利潤內部控制

第四十九條  當期實現的主營業務收入要全部及時入賬，并和與之對應的成本相互配比，減去當期應變的營業稅金及附加和期間費用后的余額，得出主營業務利潤。

第五十條  當期實現的其他業務收入要全部及時入賬，并和與之對應的其他業務支出相配比，得出其他業務利潤。

第五十一條  按有關規定合法合理地取得、核算投資收益或損失并及時入賬。

第五十二條  按有關規定合法合理地設置營業外收支項目，準確如實地核算收支數額，并及時、恰當地進行賬務處理。

第五十三條  企業利潤總額按照國家及相關部門規定作相應調整后依法繳納所得稅，再按規定的順序和一定比例進行分配。

第十二章  內部審計

第五十四條  公司設專職內部審計機構和人員，負責公司各部門的內部審計工作。

第五十五條  公司每年對各部門進行一次年度例行審計，必要時可由董事會或總經理批準進行專項審計。

第十三章  附則

第五十六條  本制度經公司董事會批準，于公布之日起實行。

第五十七條  本制度解釋和修訂權歸公司財務部。