稅收籌劃作為企業利潤管理的重要手段，日益受到企業重視。這是因為稅收籌劃本身不但能夠撐開利潤空間，而且能夠為其他撐開利潤空間手段提供平臺和通道，其對實現企業價值最大化有著重要的作用。

一、稅收籌劃的價值

稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益，其對降低企業稅收成本，節約資源，提高企業競爭能力具有一定的價值，筆者認為這些價值主要包括：

1、降低稅收成本，節約企業資源，提高企業競爭能力。

（1）減少現金支出，節約現金資源。現行稅制中兩個主體稅種是增值稅和企業所得稅，由于產品價格是價稅合一，涉及增值稅的是不含稅價格，價稅分離，增值稅完全是資金流動，不進入納稅人的損益；企業所得稅是對應納稅所得額征稅，其也不進入納稅人的損失，也是一種資金運動。稅收籌劃節約了增值稅和企業所得稅，也就是減少納稅人現金流出。現金是納稅人的資源，而且是比較活躍的資源，資源整合能夠產生較大收益，因而有人說現金為王。稅收籌劃能夠幫助納稅人節約有限資源，能夠使資源創造更大價值，進一步促進企業價值最大化。

（2）降低企業成本，提升企業競爭力。隨著經濟全球化進程的加快，市場競爭日益加劇，企業只有從經營管理的各個方面入手，尋求提升競爭能力的渠道，才能更好地發展。稅收屬于企業“成本”范疇，作為非經營支出中最大的一塊，直接影響企業盈利能力。在稅負不公的情況下與別人競爭，實質上是不在同一起跑線上賽跑。稅負的降低意味著收益的增加，收益增加意味著較高的資本回報率，相應促進了企業的生產積極性，提高企業的競爭力。稅負直接影響著企業的產品定價，而產品價格又相當大程度決定市場的占有份額，因此說“稅”是影響企業競爭力的主要原因之一，稅收籌劃對提升企業競爭能力大有裨益。

（3）挽回稅收損失，維護企業合法權益。稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，而企業未按照政府的稅收政策導向安排生產經營活動，沒有按規定享受優惠政策，造成多繳稅款，也就是沒有很好維護企業合法權益。而稅收籌劃活動不但使企業可以利用國家政策，還要利用地方政策；不但要利用現有稅收政策，還要創造條件享受稅收優惠。為此，企業可以通過稅收籌劃挽回稅收損失，維護企業合法權益。

2、規避稅收隱患，從稅收管理視角規范銷售等管理流程。

（1）有利于納稅規范，使企業控制合法化。稅收籌劃作為一種現象或納稅人的行為，是指納稅人或其代理機構在既定的稅制框架內，合理規劃納稅人的戰略、經營、投資活動，巧妙安排相關理財、涉稅事項，以實現納稅人價值最大化的財稅管理活動。企業開展稅收籌劃，會發現自己的稅收隱患和稅收損失，通過對稅收籌劃風險的評估，會認識到納稅規范是納稅人的基本要求，只有納稅規范才能夠經得起任何形式的稅收檢查，才不會給納稅帶來風險。而稅收籌劃活動可以將財務控制手段融入基本制度與流程，使財務控制進一步加強，并使企業控制合法化。

（2）支撐市場競爭力，規范管理協助企業增加市場份額。銷售是企業活動的終點，也是收入確認的環節，更是稅收確認的關鍵點，稅收籌劃構建的事實要符合銷售流程，依據的稅法、制度準則也要和銷售循環緊密相聯系。在銷售過程中，銷售規模與結構不同、產品價格不同、銷售收入實現時間不同、銷售方式不同、銷售地點不同，其稅負不同，稅收籌劃為納稅人的銷售經營活動提出建議，把企業的稅收負擔調整控制在最佳界限內，達到減少納稅人的稅收成本，減少經濟損失的目的。因此，企業進行銷售籌劃，可以支撐市場競爭力，規范管理協助企業增加市場份額。

（3）讓企業諸多不合規行為合法化。稅收籌劃是一個系統的工程，其決策應貫穿于企業的生產、經營、投資、理財、營銷、管理等所有活動。在具體到某一個產品、某一個稅種、某一項決策時，要考慮整體的影響作用和合理性。稅收籌劃要求企業守法經營，建立健全內部管理制度，規范財務核算管理程序，精打細算、節約支出、減少浪費，從而使企業管理水平不斷躍上新臺階，提高企業的經濟效益，使企業的經營活動實現良性互動，增強企業的競爭力。因此，企業進行稅收籌劃，可以讓企業諸多不合規行為合法化，從而促使企業的生產、經營步入良性循環。

3、化解稅收風險，讓企業坦然對待各類各級稅務檢查。

依法納稅是企業對國家應盡的法定義務，但由于企業的經營狀況不同，收入、費用的確認存在著會計制度與稅收法規的永久性和時間性差異，稅收責任人員的管理水平和納稅意識不同等諸多因素，都有可能造成企業在納稅活動中的違法（自覺或不自覺），給標企業留下難以處理的稅收隱患。企業通過稅收籌劃及時發現企業潛在的稅收隱患，并通過籌劃或技術處理方式進行糾正，避免造成企業的重大損失。

（1）化解稅收風險可以避免發生不必要的經濟損失。雖然這種籌劃不會使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經過必要的籌劃之后，使自己企業賬目清楚，納稅正確，還會導致稅務機關的經濟處罰，這樣實際上相當于獲取了一定的經濟收益。如果納稅人不進行必要的策劃安排，就有可能出現賬目不清；納稅不正確的情況，從而很容易被稅務機關認為為偷漏稅行為。偷漏稅行為的認定不僅會給納稅人帶來一定的經濟損失（如加收滯納金及罰款），情節嚴重者還會被認定為犯罪，主要負責人還會因此而遭受相應的刑事處罰。
   （2）化解稅收風險可以避免發生不必要的名譽損失。納稅人經過稅收籌劃，化解稅收風險，不僅可以減少不必要的經濟和名譽上的損失，而且還可以使企業賬目更加清楚，使得管理更有另有條不紊，更利于企業的健康發展，更利于企業的發生產經營活動。賬目不清不利于企業進行各項成本的核算，當然也不利于企業進行各項成本的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因而，從企業管理的角度出發，實現涉稅零風險不應被排除在稅收籌劃目標體系之外。

 總之，對企業而言，開展稅收籌劃，可以消除稅收隱患，挽回稅收損失，控制稅收風險，讓企業坦然對待各類各級稅務檢查。

4、解決稅收麻煩，節約協調成本，維護企業高管人員尊嚴。

隨著社會主義市場體制的完善，企業法人治理結構開始建立并得到迅速發展，稅收管理機制不斷得到完善和提高，企業通過違法或者不規范的手段來降低稅收成本付出的代價將越來越大，甚至產生無法估量的損失，而稅收籌劃則能有效地規避納稅人相關的一些不必要納稅風險。通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時空范圍內，利用有限的經濟資源回報社會，提升企業的公眾形象，對企業產品或服務市場份額的搶占無疑起著積極的推進作用，有利于企業良性的循環和發展。另一方面，經過稅收籌劃，使其賬目清楚，納稅正確，則納稅人會心境坦然，這其實也是一種收益。

（1）稅收籌劃可以幫助企業制定《稅收清冊》，讓企業知道自己稅收問題和最大稅收風險，同時通過稅收風險判定，明確稅收公關的原則、方法和深度，最終解決稅收麻煩；因此，企業通過稅收籌劃，可以了解稅收風險，為企業公關提供依據和尺度，從而節約協調成本，維護企業高管人員尊嚴。

（2）企業實施稅收籌劃，可以推進企業稅務管理體制的建立和完善，使企業內部信息溝通更加通暢，各單位信息共享，便于迅速捕捉企業內部稅收管理中存在的問題，同時巧妙地利用政策的規定，不僅規避稅務的風險，降低稅收負擔，也節約稅收成本，提高了經濟效益。另外實施稅收籌劃，給現代企業管理注入了新的內容，推動了相關專業管理水平的提高，實現企業的可持續發展。

5、提高納稅意識，增加納稅規范，提升財務管理水平。

稅收籌劃不單純是財務部門的事，而是與企業經營活動的各個環節緊密聯系。稅收管理的規范有助于進一步提升企業整體管理水平。納稅人實施稅收籌劃之前，必須懂得稅法條款，并對相關及其他的經濟法規進行詳細了解與周密分析，對可能觸犯稅法的經濟行為加以糾正與防范，使納稅人整體行為合法合理。這樣，納稅人就可以避免稅務機關的查處或因抵觸稅收法令規定而遭受處理，納稅行為更加規范。事實上，稅收籌劃的過程就是稅法和會計法規深入學習的過程，就是稅收風險評估的過程，而稅收籌劃通過對企業組織架構設計、交易循環、財務制度規范等方面提出建議，并固化稅收籌劃方法，使企業長期受益。因此，稅收籌劃通過操作過程可以提高納稅人納稅意識、提升企業財務管理水平。

二、稅收籌劃的使用原則

企業稅收籌劃不僅是一種節稅行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發揮稅收籌劃在現化企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，企業進行稅收籌劃必須遵循以下原則：

1、收益最大化原則

稅收籌劃是選擇活動，選擇的原則首先是稅收籌劃收益最大化。因為，稅收籌劃的基本屬性之一是最大限度地減輕籌劃人（納稅人）的稅收負擔，追求收益最大化，實際上是追求成本最小化。稅收籌劃成本有三類，一是直接成本，即制度重新安排后仍然需要繳納的稅收；二是間接成本，即制度重新安排后增加的管理費用；三是影子成本，即制度重新安排后，可能在未來發生的費用。可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。因此，在稅務籌劃過程中，應全面權衡利弊得失，應把握具體問題具體分析的原則，選擇最適用的稅務籌劃方法，不能生搬硬套。

2、合法性程度高原則

稅收籌劃必須是合法的，其合法性有二個含義：一是合理避稅活動必須在符合國家稅法的前提下進行，否則，就不能稱之為合理避稅。二是合理避稅活動必須符合國家稅法的立法原意。這是因為，稅收法律不能窮盡一切，尤其是發展中國家的稅收法律，所以，尊重稅收法律的立法原意，是保證合理避稅活動經得起檢驗的重要依據。稅收籌劃的合法性大體上有三種形式。一是執行稅法，即稅收籌劃的方法完全符合稅法，符合立法原義。二是遵守稅法，即稅收籌劃的方法符合稅法，但由于稅法和稅收規律之間的差異，造成方法不太符合稅收立法原義，或者稅法沒有約束使之符合稅法。三是濫用稅法，即稅收籌劃的方法，看似符合稅法，但卻不符合稅收立法原義。企業在稅收籌劃活動中，我們倡導使用第一、二種，即執行稅法和遵守稅法，而不鼓勵使用第三種即濫用稅法。既使在第一、二種之間，當稅收籌劃收益相同時，我們也要盡可能使用第一種。稅收籌劃收益不同時，選擇第一、二種的收益也就不一樣，這里就需要根據籌劃人的職業判斷，而相機決策了。

3、合理性程度高原則

所謂合理性程度高原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，如果構建的事實明顯不合理，不但容易被稅務機關查出，也會無法自圓其說，難以解釋，導致稅收籌劃不成功。稅收籌劃活動是一系列的制度安排，這種制度安排就是構建稅收籌劃事實，但構建的稅收籌劃事實必須合理，稅收籌劃活動才能經得起檢驗，否則就是弄虛作假，并使稅收籌劃活動無法開展，或者直接走向偷稅漏稅。稅收籌劃的合理性有二個方面的含義：一是所構建的事實必須真實可能，并且在實際中能夠運行；二是所構建的事實必須符合行業的或者約定俗成的比例關系。稅收籌劃應該是合理的，但這一點在稅收籌劃的實際操作中往往被忽視。主要是因為合法的稅收籌劃一般比較合理；或者，籌劃人被稅收籌劃利益強制誘導，看不到合理性存在問題的一面。事實上，合理性原則往往是稅收籌劃的關鍵，弄不好則功虧一簣。總之，構建事實要合情合理，更要根據企業實際情況，所設計的方案一定要因時因地而宜，不能一概照搬照套。