一、    財務人員對任何違反本制度和其他相關的財務規章制度的行為，有知情上報責任，必須將有關情況報告集團財務部和審計部，不得隱瞞。

二、    壞賬的核算方法

（一）壞賬損失的核算方法

采用備抵法核算，按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失。

（二）壞賬準備的計提范圍和計提比例

壞賬準備的計提范圍為除內部關聯往來款以外的應收賬款和其他應收款，對已有證據表明無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例按照國內銷售和外貿出口兩個類別分別提取

1.  國內銷售部分的壞賬準備的具體計提比例如下：

2.  自營外貿出口部分，使用前T/T和L/C結算方式形成的應收賬款不用提取壞賬準備，股東的應收賬款數額在享有的所有者權益額度以內的，不用提取壞賬準備。中基公司擬訂具體方案，報集團公司財務部審批后執行。其余應收款項的壞賬準備具體計提比例如下：

三、    存貨的核算方法

（一）發出存貨采用永續盤存制。

（二）低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。

（三）存貨跌價準備的計提方法

中期末及年末，對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低法提取或調整存貨跌價準備。

存貨跌價準備按存貨類別結合存貨的庫齡分析計提。

（四）關于存貨的一些特殊規定

1.  生產企業中，為單個外貿訂單采購的原材料一律計入當批產品的成本，材料再次使用或者出售時，作為材料盤盈處理。財務部門應另立備查賬登記進出庫情況。

2.  服裝生產、銷售企業國內銷售的產成品按照以下的標準計提跌價準備：

3.  服裝生產、銷售企業的面料按照以下的標準計提跌價準備：

4.  紡織企業的產成品按照以下的標準計提跌價準備：

5.  輔料企業的產成品按照以下的具體比例計提跌價準備：

    6、中基公司的存貨減值準備計提辦法，由中基公司提出方案，集團財務部審核，按照規定的程序審議后執行。

四、    固定資產核算方法

（一）固定資產的分類

固定資產可以分為：房屋建筑物、運輸設備、機器設備、電子設備、其他（包括家具用具等）等類別。

其中，對于涉及房產稅的固定資產分類應該嚴格細分，以便合理地計繳房產稅；對于涉及由多個不同使用年限的部分組成的固定資產，應該盡可能分類計提折舊。例如，同屬一座建筑物內的相關資產可以分為建筑物、裝修工程、管道工程、空調工程等內容，分別計入固定資產－房屋建筑物－××建筑物－××，或者，固定資產－其他－××建筑物－裝修工程（空調工程、管道工程）等類別中核算。

（二）取得的計價方法

一般遵循實際成本計價原則計價。但是確定固定資產入賬價值之前，凡是涉及除固定資產買價、運輸費用、裝卸費用以外的，其他費用的資本化賬務處理，均應上報集團財務部審核批準。

（三）固定資產的折舊

固定資產采用年限平均法分類計提，特殊行業的固定資產需采用不同的折舊方法和折舊年限的，須經集團公司財務部核準。法律法規有明確規定的，折舊按照法律法規的標準計提；法律法規沒有明確規定的，折舊按照集團公司統一的標準計提。

規定各類固定資產的預計使用年限、預計凈殘值率及年折舊率的統一標準如下：

（四）固定資產減值準備的計提

中期末及年末，對由于市價持續下跌、技術陳舊、實體損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，以預計可收回金額低于其賬面價值的差額按單項資產計提固定資產減值準備。

閑置固定資產是指在用固定資產已連續停用6個月以上，或購進6個月以上不能投產，或變更計劃后不使用，但仍有使用價值，或工程項目竣工投產后6個月不需用的固定資產。

閑置的房屋建筑物一般不計提減值準備，其余的閑置固定資產的減值提取比例為：6個月到1年，按資產賬面凈值的50％提取減值準備；1年以上的固定資產，按照資產賬面凈值全額提取減值準備。

（五）固定資產的后續支出

區分固定資產大修理等后續支出的的費用化和資本化的基本原則，以是否增加資產的功能或者延長資產的使用壽命為判斷標準，如果固定資產的后續支出界定不清的，一律計入當期損益。固定資產的后續支出資本化應該上報集團財務部門審核批準。

（六）有關固定資產核算的一些特殊規定

1.  除了固定資產買價、運輸費、裝卸費用以外的，其他所有與固定資產有關的費用資本化賬務處理，必須經過集團財務部審核批準。

2.  原則上裝修費用計入當期損益。特殊行業、其他行業特殊情況下的裝修費用，可以進行資本化處理，但是裝修費用的資本化處理必須報經集團財務部審核批準。

3.  購入或者以任何方式增加已使用的固定資產，各單位應根據實際情況，組織內部或者外部人員對資產的原值、凈值、可使用年限、折舊計提比例等當面進行評估，并出具評估報告，作為賬務處理的重要依據。

4.  原則上，固定資產在公司間的內部轉移按照賬面的折余價值交易，即交易價格等于賬面原值減去已經提取的折舊，轉入資產后的安裝費用計入期間費用。接受資產的公司一并轉入折舊，并按照原有的預計使用年限計提折舊，轉出資產的公司當月計提折舊，轉入資產的公司當月不計提折舊。

五、    在建工程項目的核算實行預算、決算審核制度。每年末，各單位編制在建工程項目的投資預算，報集團財務部審核，集團財務部組織有關部門審查是否具備資本化的條件；項目完工后，各單位需要將項目的財務決算情況報集團財務部備案，才可以計入固定資產；每年末，各單位還應將在建工程項目的年度財務支出情況報集團財務部備案。相關工程的安裝費用按照資本化的規定，分攤計入相應的工程成本，不得單列掛賬。

六、    無形資產采用直線法攤銷：10萬元以下的無形資產，一次攤銷；10萬元以上的無形資產，按照5年的期限平均攤銷。

七、    長期待攤費用的攤銷方法

（一）公司籌建期間，應注意區別固定資產支出和開辦費支出，界定不清的支出，原則上列為開辦費用，開辦費在長期待攤費科目中歸集反映，開始生產經營的當月一次計入損益。籌建期間的公司應該每月編制長期待攤費用明細表，提交給集團財務部審核。

（二）各單位新產品的研發費用應當列入管理費用，在當期損益中列支，不得在長期待攤費用中掛賬。

八、    子公司與集團公司的會計政策應該保持一致，如有特殊情況應該預先上報集團財務部審核備案。子公司在報送報表時，應該按集團公司會計政策進行調整，單獨編制一份報表供合并使用。

九、    會計檔案的管理

（一）會計電算化檔案管理程序

各單位應該根據實際情況定期備份，每月至少一次。集團財務部可根據財務信息系統的推進情況，提出具體的檔案管理要求。

（二）會計檔案的使用

本單位人員調閱會計檔案，要經財務經理同意。外單位人員調閱會計檔案，要有正式介紹信，經單位負責人批準后，詳細登記調閱的檔案名稱，調閱日期，調閱人員的姓名和工作單位、調閱理由等。

（三）會計檔案的銷毀

會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，嚴格審查，經確認無誤后，編制會計檔案銷毀清冊，報經集團財務部和審計部審核同意后，經單位負責人審查批準后銷毀。

十、    借支的款項應在業務完成后10個工作日內到財務部門報賬，結清借款。各單位財務部門應該至少每月底清理一次借支的款項。

十一、 原則上所有的固定資產修理核算采用預提或者直接計入當期損益，不采用待攤的辦法。

十二、 中外合資企業的應付福利費按實列支，其余公司按工資總額的14％提取的用于職工福利方面的資金。

十三、 自營外貿出口的銷售結算一般要求采用L/C或者前T/T兩種形式，嚴格限制采用其他結算方式。股東單位累計形成的應收余額小于其享有的所有者權益余額的可以采用其他結算方式。

十四、 財務報告劃分為內部報告和外部報告。內部報告，各單位的月度、季度財務會計報告應于月（季）后7日內報集團公司財務部，年報在年度終了15天內報出；外部報告，各單位根據有關法規、部門的具體要求報送。

十五、 對外報出的財務報告一定要經本公司總經理或者董事長簽章審批。

十六、 內部報告包括財務分析報告和內部管理報表。內部管理報表分為各單位自定和集團公司統一內部報表兩個部分，集團公司統一的內部管理報表的內容和格式由集團公司定期發布。

目前，各單位每月應該上報集團財務部的報表包括：

（一）雅戈爾集團關聯交易明細表；

（二）雅戈爾集團內部往來明細表；

（三）雅戈爾集團下屬企業主要經濟指標表；

（四）雅戈爾集團擔保、抵押、質押明細表；

（五）雅戈爾集團銀行授信情況表；

（六）雅戈爾集團固定資產、無形資產投資情況表；

（七）工業增加值計算附表。

十七、 預算內容

（一）           預算編制以各公司提交匯總以前的未調整賬務為基礎。

（二）           預算內容包括：

1.  銷售預算；

2.  銷售成本預算；

3.  存貨預算；

4.  生產預算；

5.  生產成本預算和制造費用預算；

6.  營業費用、管理費用和財務費用預算；

7.  損益預算；

8.  重要的資本預算：固定資產預算；對外投資預算；

9.  重要的資金預算：貨款回收預算；銀行借款預算。

十八、  各公司應結合預算的實施情況，在條件成熟時，制定相應的內部績效考核制度。已經建立內部績效考核制度的公司，應該在條件成熟時，和預算制度銜接并軌。

特別說明：

⑴摘自實戰紅色管理創始人孫軍正老師培訓課堂經典案例。孫老師根據多年的管理及培訓經驗，將紅色精神與西方管理巧妙結合，將理論性、實踐性與趣味性相結合，講解深入淺出，演繹通俗易懂。

⑵邀請孫軍正老師授課或代理孫老師課程者可直接聯系他的助理（登陸：“中華講師網”，打開“聯系方式”即可）