第1章  總則

第1條  目的

1．分析預算執行中的差異，為預算考核提供依據，并作為考核與獎懲的參考。

2．了解預算與戰略的配合程度，為預算修正和調整提供參考依據，發揮預算的指導作用。

3．為編制下期預算積累經驗，加強公司預算管理的科學性、系統性和權威性。

第2條  定義

預算執行分析就是通過對實際執行結果與預算目標進行比較，確定是否存在執行差異，為進行預算調整、預算修正提供依據。

第3條  預算執行分析責任單位

1．董事會為預算執行分析的決策機構。

2．預算委員會為預算執行分析管理機構。

3．各業務部門為預算執行分析的執行機構，財務部負責對公司總體預算執行情況進行分析。

第4條  預算執行分析管理方式

公司通過定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。

第5條  預算執行分析的內容

預算執行分析的內容主要包括以下五個方面。

1．差異性分析

定期監測實際執行結果與預算的比較，提供差異性分析，為預警提供依據。

2．一致性分析

分析預算執行情況與公司長期目標及基本目標的一致性。

3．例外事項分析。

分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況。

4．差錯分析

分析由于目標理解不一致而造成的填報內容錯誤。

5．進度分析

對各項預算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據。

第2章  編制預算執行分析報告

第6條  預算執行過程中，各預算執行部門設專人及時檢查、追蹤本部門預算的執行情況，及時收集、匯總有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等信息，為預算執行分析報告的編制做好準備。

第7條  預算執行分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要編制臨時報告，定期報告分月度和年度分析報告，要全面分析本部門的預算執行情況。

第8條  編制預算執行分析報告的要求

1．把握定量分析和定性分析兩個角度。

2．采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。

3．對于預算執行當中產生的差異，應客觀分析原因，提出解決措施或建議。

第3章  審議和評估預算分析報告

第9條  對于預算分析報告的審議和評估通過定期召開的預算執行分析會議進行。

第10條  預算執行分析會議準備

1．各單位提前準備同預算相關的各方面（財務、業務、市場、技術、政策、法律等）的信息、圖表資料等。

2．財務部匯總各預算執行部門編制的預算執行分析報告，在此基礎上形成公司總體的預算執行分析報告，并在會議召開前3日內提交預算委員會。

3．預算委員會工作人員將相關會議資料進行整理后，打印、裝訂并及時分發給各個參會部門和人員。

第11條  參會人員

總經理、預算委員會負責人、財務部經理、相關預算執行單位負責人等。

第12條  召開時間

1．季度預算執行分析會時間分別在4、7、10月下旬，時間1天。

2．年度預算執行分析會時間在1月下旬，時間1～2天。

第13條  會議規則

1．對預算執行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。

2．對于預算執行中出現的超出合理范圍的差異，應當客觀分析產生的原因，提出解決措施或建議，并編制預算執行差異分析報告提交給董事會審核。預算執行差異分析報告的內容包括但不限于以下內容。

（1）本期預算數、本期實際預算完成數、本期差異、累計預算數、累計實際發生數、累計差異數。

（2）對差異進行具體分析的過程和說明。

（3）產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施。

（4）形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。

第14條  會議議程

1．公司預算委員會負責人介紹上期公司總體目標完成情況、主要差異及其來源。

2．逐一總結各單位上期預算完成情況，發掘問題，分析產生的原因，責成解決。

3．總結會議達成的需要上報董事會審核解決的問題，明確改進目標。

4．總經理進行總結后宣布閉會。

第15條  會后事項

1．預算委員會負責人上報董事會需要審核的解決事項和問題。

2．預算委員會及各相關單位整理、記錄會議產生的資料。

第4章  附則

第16條  本制度由預算委員會解釋。

第17條  本制度配套辦法由財務部會同公司其他有關部門另行制定。

第18條  本制度自     年     月     日起實施。

（摘自實戰紅色管理創始人孫軍正老師培訓課堂經典案例）