母子公司合并財務報表管理辦法

第1條  為了真實、準確、全面地反映本集團公司（母公司）及其子公司形成的企業整體財務狀況、經營成果和現金流量，根據國家統一的會計準則的相關規定，結合本集團公司的實際情況，特制定本辦法。

第2條  本辦法適用于集團公司（母公司）及其下屬的全資子公司、控股子公司之間合并財務報表的管理活動。

第3條  合并財務報表編制主體及其主要職責

集團公司（母公司）財務部為母子公司合并財務報表的編制主體，其主要職責如下。

1．根據每年集團公司母子公司關系的變化情況，確定具體的財務報表合并范圍。

2．負責制定合并財務報表編制方案，以指導合并財務報表工作的開展。

3．根據合并財務報表的編制需要，統一納入合并范圍的子公司所采用的會計政策和會計期間。

4．根據合并財務報表的編制需要，統一納入合并范圍的子公司的重大事項會計核算辦法。

5．實施具體的合并財務報表工作，編制合并后的各項報表，并按照審核審批程序上報集團公司董事會審批。

6．其他出于合并財務報表需要而履行的職責。

第4條  定期審核被納入合并范圍的子公司的會計科目和會計報表

1．母公司財務部定期對納入合并范圍的子公司之間的內部交易及往來會計科目進行審核，確保內部交易和往來業務已準確、完整地進行賬務處理并核對一致。

2．母公司財務部定期對納入合并范圍的子公司的會計報表進行審核，并及時通知相關人員對存在的錯誤和疏漏進行修改。

第5條  子公司財務報表上報流程

1．被納入合并財務報表范圍的子公司財務部門主管會計根據合并要求整理、匯總需上報的財務報表，財務部經理對擬上報的財務報表進行審核，審核發現問題的，責成財務部主管會計限期改正并及時重新上報，經財務部經理審核無誤后提交給子公司的總會計師。

2．子公司的總會計師對財務部經理提交的擬合并的財務報表進行復核，復核無誤后報子公司總經理簽章。

3．經子公司總經理簽章后的子公司的合并財務報表應及時上報集團公司（母公司）財務部，財務部對接收到的各子公司的財務報表進行詳細記錄。

第6條  母公司合并財務報表管理流程

1．合并財務報表編制

（1）母公司財務部指派專人及時歸集、整理合并抵消基礎事項和數據，編制合并抵消分錄，并依據與納入合并范圍的子公司之間的內部交易及往來對賬結果，對抵消分錄的準確性進行審核，并保留書面記錄。

（2）母公司財務部指定專人對子公司上報的財務報表進行審核，確保子公司上交的財務報表符合母公司合并財務報表的具體要求。

（3）母公司財務部指定專人根據合并范圍內的子公司會計報表、合并抵消分錄以及有關調整事項等資料，按照國家統一的會計準則制度的規定，編制合并財務報表。

2．合并財務報表審核

（1）母公司財務部經理對編制的合并財務報表進行審核，審核無誤后提交給母公司總會計師。

（2）母公司總會計師對合并財務報表進行復核，發現錯誤的應責令母公司財務部經理組織改正；若出現無法判斷的問題時，總會計師可組織就某個問題進行專門討論，若有必要，可邀請外部專家或會計師事務所協助判斷和解決。

（3）母公司總會計師將審核無誤的合并會計報表報總經理簽字后，提交給母公司董事會審批，母公司對合并財務報表進行審批，審批通過后根據國家相關制度予以披露。

第7條  參與合并財務報表的相關人員必須按照國家相關法律、法規的要求和母公司財務報表編制要求開展，母公司對任何違規行為人將給予警告、罰款、記過、開除等處分。

第8條  本辦法自     年     月     日起實施。

（摘自實戰紅色管理創始人孫軍正老師培訓課堂經典案例）