傳統財務會計注重反映結果，從股東債權人，經營活動，到經營成果。經營成果有兩個，一個是實物形態，一個是貨幣形態。傳統財務會計里面注重如實反映結果，我的職責就到了，也就是第一個職責。通過整個循環從財務資源的角度，也就是貨幣形態角度來關注資源配置是否合理，我的過程管控是否到位，以及我的成果評估是否客觀，最后側重于用好錢，這就是管理會計的問題。
傳統會計和管理會計的區別在哪里?舉一個例子，如果在座的有生產企業，你生產出來的產品在庫存著，這就是生產經營出來的結果。而這個結果從財務上反映出來以后，它是反映出實物形態，但是從報表上是反映出利潤。從管理會計角度來講，從現金流角度講，你的貨沒有賣出去，或者賣出去了在應收帳款上面實物形態還沒有形成現金流回來，在這樣的情況下你沒有算完成。我們再說投資，從會計財務角度來講，我去貸款，貸一百億、十億，進行十年期項目投資，或者預期五年期項目投資，在五年期我進入實物，對企業的利潤報表不產生任何影響，它也沒有錯，按照準則去做的。但是從管理會計角度來講那就不一樣，我這五年里面每年要付出的利息是現金的支出，當你達不到這個效果的時候，它還是資本化，還是不影響利潤，但是從企業陷井六的角度，這個企業就面臨著資金鏈斷了，要破產。
這就引出了對管理會計的理解。管理會計是實踐性很強的學科。在清華大學演講的時候我就說到一個問題，管理會計這門學科，往往被學術界復雜化，但在實務中它被割裂起來。管理會計它是應該有效研究企業財務資源的科學，以現金流管理作為對象，以全面預算管理作為核心，借助現代化的信息手段，圍繞企業的財務資源展開全流程管理，這里包括財務資源的獲取，怎么獲取，怎么配置，怎么管控和評估考核，來促進投入產出的最優化和最大化，實現價值創造。這實際上是很簡單的一個事，但在實踐中要把它做下去難度很大，因為企業面臨的問題很多。
我們經常從學術的角度，從文章發表的角度，去看待管理會計。這太復雜了，那么多數學，那么多數理統計，你讓企業CFO在執行過程中怎么去執行?所以我認為，首先要對管理會計這個最基本核心的財務資源，去很好地理解它，在實踐中才能更好的把它組織起來。
為什么我們說管理會計的核心是預算管理體系?我認為預算管理確實是資源配置非常好的一個手段，我們對預算的理解就是費用控制的方法和控制費用的手段，沒有預算就不能花，沒有預算就怎么樣，嚴格按照這個走，這個往往是限制了企業的發展。我們要把預算管理作為一個動態的、彈性的，把它作為一個財務資源配置的手段來看待。
整個企業的預算管理包括什么呢?一個合理的資本預算，這個資本預算包括什么?經營和戰略資產負債的匹配，我們每年在央企也好，企業也好，每年都要做三年滾動的戰略，這三年滾動戰略，沒有一個資產負債和資本預算匹配，這三天滾動戰略是空話，不斷的修改。那資本預算不能修改，你說我對這個戰略融十億、二十億的項目，我明年再修改，錢都出去了，你怎么修改?沒法修改。所以整個過程當中資本預算很重要，投資以多少的負債給匹配，期限的匹配，我的負債應該是多少。一年期貸款三點多、四點多，七年期的債是七點多，一旦出現經濟緊縮，銀根緊縮，你就完了，拿不到錢，斷了，這就是資本預算必須要跟戰略匹配。
還有資本結構。多少次通過股票市場、資本市場獲取，多少是通過債市，多少通過間接融資等等這一系列都是合理的資本預算。還有經營預算，整個經營預算包括什么呢?包括現金流的預算，財務資源在不同形態的預算，應收帳款預算，庫存預算，資源配置預算，銀行的票據額度預算，達到預期的經營成果。這已經不是一種費用控制手段，整個預算來講必須是全面的預算，資本的、經營的。那就要建立一個預算管理體系，包括預算制定的程序，科學指標怎么設置，指標包括過程指標、結果指標、配置指標，怎么去評價，還有評價體系，貫穿企業事前、事中、事后，企業怎么運用預算管理體系對企業公司戰略目標和短期經營計劃進行合理配置，以效果評估來實現對財務資源管理，這里面很重要。預算管理體系建立起來以后，我們剛才講那么多內控，最主要的問題，整個預算管理體系完善了以后，它就是內控體系最主要的部分。
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